Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato riservato alle persone fisiche che esercitano un’attività d’impresa, arte o professione. Può semplificare gli adempimenti e ridurre il carico fiscale, ma l’accesso dipende dal rispetto di precisi requisiti e dall’assenza di cause di esclusione.

Il limite di ricavi e compensi: 85.000 euro

Per applicare il regime, nell’anno precedente ricavi o compensi non devono superare 85.000 euro. Se il contribuente svolge più attività con codici ATECO diversi, si considera la somma dei ricavi e compensi di tutte le attività. Il limite va verificato ogni anno.

Il superamento della soglia non produce sempre lo stesso effetto: se si supera 85.000 euro ma non 100.000 euro, il regime cessa dall’anno successivo. Se invece i ricavi o compensi superano 100.000 euro, l’uscita è immediata nello stesso anno, con conseguenze anche ai fini IVA dal momento del superamento.

Gli altri requisiti da controllare

È previsto anche il limite di 20.000 euro lordi per le spese sostenute nell’anno precedente per lavoro dipendente, collaboratori e compensi assimilati indicati dalla legge. Per il 2026 è inoltre confermata la soglia di 35.000 euro di redditi da lavoro dipendente o assimilati percepiti nell’anno precedente, oltre la quale opera la causa ostativa, salvo le eccezioni previste dalla normativa.

Il controllo non si esaurisce nei limiti economici. Occorre verificare, tra l’altro, la residenza fiscale, l’eventuale partecipazione in società di persone o associazioni professionali, il controllo di società a responsabilità limitata che svolgono attività riconducibili a quella individuale e i rapporti di lavoro dipendente o assimilati con l’attuale o precedente datore di lavoro. La legge prevede eccezioni e condizioni specifiche: ogni situazione va valutata in concreto.

Come si calcola l’imposta

Il reddito imponibile non coincide normalmente con l’utile contabile: si determina applicando ai ricavi o compensi il coefficiente di redditività previsto per il codice ATECO, poi si sottraggono i contributi previdenziali obbligatori versati. Sul reddito così determinato si applica, in via ordinaria, l’imposta sostitutiva del 15%. Per le nuove attività può spettare l’aliquota del 5% per i primi cinque anni, se ricorrono tutte le condizioni di legge.

Quali semplificazioni comporta

Il contribuente forfettario, in linea generale, non addebita l’IVA in fattura e non detrae l’IVA sugli acquisti. Non applica le ritenute d’acconto nei casi previsti e beneficia di semplificazioni contabili, ma deve comunque rispettare gli obblighi di fatturazione elettronica e conservazione dei documenti applicabili.

Come verificare se conviene

Prima di scegliere, è utile confrontare il carico fiscale e contributivo con quello del regime ordinario. Il forfettario può essere meno conveniente quando l’attività sostiene costi elevati, perché i costi effettivi non vengono dedotti analiticamente. Vanno inoltre considerati contributi INPS, eventuale cassa professionale, detrazioni personali che potrebbero non trovare capienza e prospettive di crescita.

Per chi sta iniziando, può essere utile approfondire anche come aprire una partita IVA e come scegliere il codice ATECO.

Fonti e verifica

Riferimento normativo principale: articolo 1, commi 54-89, legge 190/2014 e successive modifiche. Per il 2026, la soglia relativa ai redditi da lavoro dipendente è stata prorogata a 35.000 euro. Prima di aderire o permanere nel regime, è opportuno verificare la propria posizione con un professionista.

Approfondimento normativo del Senato sul regime forfettario 2026.